UARUEN
Консультація
Головна
Послуги
Компанії
Банки
Блог
Про насКонтакти
UARUEN
Отримати консультацію

OUE Substance

Отже, щоб не потрапити до чорного списку ЄС через невідповідність вимогам плану BEPS, ОАЕ були змушені ухвалити Нормативний акт про економічну присутність. Акт ухвалено 30 квітня 2019 року під номером 31. Оголошення акта в червні викликало напруження, якщо не сказати паніку, як у професійному середовищі, так і серед зацікавлених осіб, бізнес-моделі яких тісно пов'язані з цією юрисдикцією. Адже донедавна ОАЕ вважалися чи не найпривабливішою юрисдикцією з погляду відповідності substance.

Розгляньмо тут основні аспекти вимог до Економічної присутності. Насамперед визначимося, кого це стосується. Новий Акт стосується всіх оншорних компаній в ОАЕ та підприємств-резидентів вільних економічних зон на території ОАЕ, які здійснюють прибуткову діяльність за допомогою одного з видів Відповідної діяльності (Relevant Activities), а саме:

— банківська справа;
— управління інвестиційними фондами;
— страхування;
— фінанси та лізинг;
— сервісна та дистриб'юторська діяльність;
— послуги головного управління для групи компаній;
— холдинг;
— володіння інтелектуальною власністю;
— судноплавство.

Мінімальний пакет вимог плану BEPS передбачає відповідність компанії вимогам Економічної присутності. Розгляньмо ці вимоги детально, адже навіть незначне їх недотримання призводить до накладення значних штрафів і санкцій, про які ми розповімо нижче. Щоб підтвердити відповідність вимогам Економічної присутності, компанії слід пройти тести. Тож нам потрібно з'ясувати, що це за тести і з чого вони складаються.

  1. Здійснення основної прибуткової діяльності в ОАЕ. Тест вважається пройденим, якщо бізнес-активність компанії відповідає переліку Відповідних видів діяльності, реалізується в ОАЕ, а основні статті, що приносять дохід, відповідають наведеним у таблиці нижче:
Відповідна діяльністьОсновні статті, що приносять дохід
Банківська справа

·        Залучення коштів.

·        Управління кредитним, валютним і процентним ризиками.

·        Хеджування позицій.

·        Надання позик, кредитів та інших

·        фінансових послуг.

·        Управління капіталом.

·        Підготовка звітів для інвесторів або для будь-яких уповноважених  державних органів із функцією нагляду та контролю за подібним видом діяльності.

Страхування

·        Надання послуг страхової діяльності.

·        Страхування або перестрахування від ризиків і надання послуг зі страхування клієнтам.

·        Прогнозування та розрахунок ризику.

Управління інвестиційними фондами

·        Ухвалення рішень про утримання та продаж інвестицій.

·        Розрахунок ризиків і резервів.

·        Ухвалення рішень щодо коливань валютних курсів або процентних ставок і позицій хеджування.

·        Підготовка звітів для інвесторів або для будь-яких уповноважених державних органів із функцією нагляду та контролю за подібним видом діяльності

Фінанси та лізинг

·        Узгодження строків фінансування.

·        Виявлення та придбання активів для здачі в оренду.

·        Визначення умов і строків фінансування та лізингу.

·        Моніторинг і перегляд будь-яких договорів.

·        Управління ризиками.

Послуги головного управління для групи компаній

Забезпечення таких видів діяльності в одній групі:

·        Ухвалення відповідних управлінських рішень;

·        Здійснення витрат від імені юридичних осіб — членів групи;

·        Координація діяльності групи.

Судноплавство

·        Управління екіпажем (зокрема найм, оплата праці та нагляд за членами екіпажу).

·        Перевезення та обслуговування суден.

·        Нагляд і відстеження поставок.

·        Визначення того, які товари замовляти і коли доставляти.

·        Організація рейсів і нагляд за ними.

Сервісна та дистриб'юторська діяльність (для групи компаній)

·        Транспортування та зберігання комплектувальних деталей, матеріалів і товарів, готових до продажу.

·        Управління запасами.

·        Приймання замовлень.

·        Надання консультаційних або інших адміністративних послуг.

Холдинг

Компанії, основною метою яких є придбання та утримання акцій інших компаній і які не ведуть комерційної діяльності.

Інтелектуальна власністьВолодіння, використання та отримання доходу від об'єктів інтелектуальної власності, таких як авторські права, патенти, технічні ноу-хау, а також неторговельні нематеріальні активи (зокрема товарний знак), брендинг, маркетинг і розповсюдження.
  1. Демонстрація управління та контролю.

Тест вважається пройденим, якщо:

  • Більшість засідань ради директорів компанії проводяться в ОАЕ в достатній кількості з урахуванням рівня ухвалення рішень.

  • Є очна присутність на засіданнях для кворуму Ради директорів.

  • Збори письмово протоколюються, і присутні директори підписують протоколи.

  • Протоколи, що ведуться на зборах, фіксують стратегічні рішення компанії.

  • Директори мають необхідні знання/досвід для виконання своїх

обов'язків.

  • Усі документи та протоколи компанії, що підлягають зберіганню, мають зберігатися в Юрисдикції ОАЕ.

  • Якщо йдеться про філії чи представництва іноземних компаній або про інші комерційні компанії, які не мають ради директорів і управління якими здійснює єдиний керівник, цей керівник має фізично перебувати на території ОАЕ під час ухвалення ключових рішень щодо організації та управління такими підприємствами.

  1. Належні витрати на працівників і матеріальні активи.

Тест вважається пройденим, якщо:

  • Належна кількість працівників фізично присутня в ОАЕ.
  • Є достатні витрати в юрисдикції.
  • Використовуються офісні приміщення у співмірному обсязі.

Окремо слід торкнутися суто холдингових компаній.

Холдингові компанії, основною статтею доходу яких є суто пайова участь і отримання прибутку виключно з дивідендів і приросту капіталу, можуть пройти тест на економічну присутність за таких умов:

  • Дотримання вимог щодо подання документів, облікових даних, інформації до відповідного регуляторного органу згідно з чинним законодавством, застосовним до компанії в ОАЕ.

  • Наявність співмірної кількості працівників і офісних приміщень для управління холдинговою компанією.

Але є нюанс: положення не стосуються холдингових компаній, які отримують дохід не від дивідендів і приросту капіталу, а з іншого джерела.

Про порядок дотримання норм нового Акта.

Акт зобов'язує компанії щороку повідомляти регуляторний орган про таке:

  1. Про ведення або припинення Відповідної діяльності.

Якщо ж компанія здійснює Відповідну діяльність;

  1. Чи підлягає оподаткуванню в юрисдикції за межами ОАЕ весь або частина загального доходу компанії, отриманого внаслідок ведення Відповідної діяльності.

  2. Про дату закінчення фінансового періоду компанії.

Компанія, яка здійснює Відповідну діяльність і якій необхідно пройти тест на Економічну присутність, має підготувати та подати звіт до регуляторного органу не пізніше ніж через 12 місяців від дня закінчення кожного фінансового року компанії. Далі регуляторний орган передає звіт до Міністерства фінансів.

Під фінансовим роком розуміється річний звітний період компанії відповідно до установчих документів.

Штрафи та санкції.

А тепер про неприємне – про стягнення, які настануть унаслідок невиконання або порушення норм і вимог Акта №31, а саме:

– компанія не пройшла тест на економічну присутність;

– компанія не надає інформацію;

– компанія надає некоректну інформацію.

Під час першого рішення щодо невиконання вимог стосовно економічної присутності може бути накладено штраф у розмірі від AED 10,000 до AED 50,000

Під час повторного визначення може бути накладено штраф у розмірі від AED 50,000 до AED 300,000.

Регуляторний орган залишає за собою право застосувати будь-які інші заходи адміністративного впливу, зокрема виключення з реєстру, скасування або непродовження ліцензії компанії.

  1. Про ведення або припинення Відповідної діяльності.

  2. Чи підлягає оподаткуванню в юрисдикції за межами ОАЕ весь або частина загального доходу компанії, отриманого внаслідок ведення Відповідної діяльності.

  3. Про дату закінчення фінансового періоду компанії.

Усе викладене вище означає, що ОАЕ дуже серйозно налаштовані у своїй рішучості залишатися в “білому” списку юрисдикцій для ведення міжнародного бізнесу. Навіть ціною втрати колишньої привабливості.

Але чи справді все стало настільки погано? Ми вважаємо, що ні. Стало дещо складніше. Проте якщо уявити, що обмеження Акта №31 – це розв'язувана проблема, то переваги ОАЕ як юрисдикції для ведення міжнародного бізнесу залишаються незмінними.

Тож подивімося, які можливості має іноземний бізнес в ОАЕ з урахуванням нових законодавчих вимог. Наприклад, компанія може припинити діяльність або змінити її так, щоб вона більше не підпадала під дію положень про Відповідну діяльність. Але може й продовжити працювати в ОАЕ в межах здійснюваної Відповідної діяльності.