UARUEN
Консультация
Главная
Услуги
Компании
Банки
Блог
Про насКонтакты
UARUEN
Получить консультацию

OUE Substance

Итак, чтобы не попасть в черный список ЕС за несоответствие требованиям плана BEPS, ОАЭ были вынуждены принять Нормативный Акт об Экономическом присутствии. Акт был принят 30 апреля 2019 года под номером 31. Анонсирование акта в июне вызвало напряженность, если не сказать панику, как в профессиональной среде, так и у заинтересованных лиц, бизнес-модели которых плотно связаны с этой юрисдикцией. Ведь до недавнего времени ОАЭ считались едва ли не самой привлекательной юрисдикцией с точки зрения соответствия substance.

Рассмотрим здесь основные аспекты требований к Экономическому присутствию. Прежде всего определимся, к кому это относится. Новый Акт имеет отношение ко всем оншорным компаниям в ОАЭ и предприятиям-резидентам свободных экономических зон на территории ОАЭ, которые осуществляют доходную деятельность посредством одного из видов Соответствующей деятельности (Relevant Activities), а именно:

— банковское дело;
— управление инвестиционными фондами;
— страхование;
— финансы и лизинг;
— сервисная и дистрибьюторская деятельности;
— услуги головного управления для группы компаний;
— холдинг;
— владение интеллектуальной собственностью;
— судоходство.

Минимальный пакет требований плана BEPS предусматривают соответствие компании требованиям Экономического присутствия. Давайте рассмотрим эти требования детально, потому что даже незначительные их несоблюдения ведут к наложению значительных штрафов и санкций, о которых мы расскажем ниже. Для того, чтобы подтвердить соответствие требованиям Экономического присутствия, компании следует пройти тесты. Поэтому нам нужно разобраться, какие это тесты и из чего они состоят.

  1. Осуществление основной доходоприносящей деятельности в ОАЭ. Тест считается пройденным, если бизнес-активность компании отвечает перечню Соответствующих деятельностей, реализуются в ОАЭ, а основные доходоприносящие статьи соответствуют приведенным в таблице ниже:
Соответствующая деятельностьОсновные доходоприносящие статьи
Банковское дело

·        Привлечение средств.

·        Управление кредитным, валютным и процентным рисками.

·        Хеджирование позиций.

·        Предоставление займов, кредитов и других

·        финансовых услуг.

·        Управление капиталом.

·        Подготовка отчетов для инвесторов или для любых уполномоченных  государственных органов с функцией наблюдения и контроля за подобным родом деятельности.

Страхование

·        Предоставление услуг страховой деятельности.

·        Страхование или перестрахование от рисков и оказание услуг по страхованию клиентам.

·        Прогнозирование и расчет риска.

Управление инвестиционными фондами

·        Принятие решений о держании и продаже инвестиций.

·        Расчет рисков и резервов.

·        Принятие решений о колебаниях валютных курсов или процентных ставок и позиций хеджирования.

·        Подготовка отчетов для инвесторов или для любых уполномоченных государственных органов с функцией наблюдения и контроля за подобным родом деятельности

Финансы и лизинг

·        Согласование сроков финансирования.

·        Выявление и приобретение активов для сдачи в аренду.

·        Определение условий и сроков финансирования и лизинга.

·        Мониторинг и пересмотр любых договоров.

·        Управление рисками.

Услуги головного управления для группы компаний

Обеспечение следующих видов деятельности в одной группе:

·        Принятие соответствующих управленческих решений;

·        Осуществление расходов от имени юридических лиц-членов группы;

·        Координация деятельности группы.

Судоходство

·        Управление экипажем (включая наем, оплату и надзор за членами экипажа).

·        Перевозка и обслуживание судов.

·        Надзор и отслеживание поставок.

·        Определение того, какие товары заказывать и когда доставлять.

·        Организация и надзор за рейсами.

Сервисная и дистрибьюторская деятельности (для группы компаний)

·        Транспортировка и хранение комплектующих деталей, материалов и товаров, готовых к продаже.

·        Управление запасами.

·        Прием заказов.

·        Предоставление консультационных или других административных услуг.

Холдинг

Компании, основной целью которых, является приобретение и держание акций в других компаниях и которые не ведут коммерческую деятельность.

Интеллектуальная собственностьВладение, использование и получение дохода от объектов интеллектуальной собственности, таких как авторские права, патенты, технические ноу-хау, а также неторговые нематериальные активы (включая товарный знак), брендинг, маркетинг и распространение.
  1. Демонстрация управления и контроля.

Тест считается пройденным, если:

  • Большинство заседаний совета директоров компании проводятся в ОАЭ в достаточном количестве проведенных собраний с учетом уровня принятия решений.

  • Есть очная явка на заседаниях для кворума Совета директоров.

  • Собрания письменно протоколируются, и присутствующие директора подписывают протоколы.

  • Протоколы, ведущиеся на собраниях, фиксируют стратегические решения компании.

  • Есть наличие у директоров необходимых знаний/опыта для выполнения своих

обязанностей.

  • Все документы и протоколы компании, подлежащие хранению, должны храниться в Юрисдикции ОАЭ.

  • В случае если речь идет о филиалах или представительствах иностранных компаний или о других коммерческих компаниях, которые не имеют совета директоров, и управление которых осуществляется единственным руководителем, этот руководитель должен физически находиться на территории ОАЭ при принятии ключевых решений в отношении организации и управления подобными предприятиями.

  1. Надлежащие расходы на сотрудников и материальные активы.

Тест считается пройденным, если:

  • Надлежащее количество сотрудников физически присутствуют в ОАЭ.
  • Имеются достаточные расходы в юрисдикции.
  • Используются офисные помещения в соразмерном количестве.

Отдельно следует коснуться чисто холдинговых компаний.

Холдинговые компании, чьей основной статьей дохода является чисто долевое участие и получение прибыли исключительно с дивидендов и прироста капитала, могут пройти тест на экономическое присутствие при следующих условиях:

  • Соблюдение требований по подаче документов, учетных данных, информации в соответствующий регулятивный орган, согласно действующего законодательства применимого к компании в ОАЭ.

  • Наличие соразмерного количества сотрудников и офисных помещений для управления холдинговой компанией.

Но есть нюанс: положения не относятся к холдинговым компаниям, которые получают доход не от дивидендов и прироста капитала, а из другого источника. 

О порядке соблюдения норм нового Акта.

Акт обязывает компании ежегодно уведомлять регулятивный орган о следующем:

  1. О ведении или прекращении Соответствующей Деятельности.

Если же компания осуществляет Соответствующую Деятельность;

  1. Подлежит ли налогообложению в юрисдикции за пределами ОАЭ весь или часть общего дохода компании, полученного в результате ведения Соответствующей Деятельности.

  2. О дате окончания финансового периода компании.

Компания, которая осуществляет Соответствующую Деятельность и которой необходимо пройти тест на Экономическое присутствие, должна подготовить и подать отчет регулятивный орган не позднее, чем через 12 месяцев со дня окончания каждого финансового года компании. Далее регулятивный орган передает отчет в Министерство Финансов.

Под финансовым годом понимается годовой отчетный период компании, в соответствии с учредительными документами.

Штрафы и санкции.

А теперь о неприятном – о взысканиях, которые последуют вследствие не выполнения или нарушения норм и требований Акта №31, а именно:

– компания не прошла тест на экономическое присутствие;

– компания не предоставляет информацию;

– компания предоставляет некорректную информацию.

При первом решении вопроса о невыполнении требований в отношении экономического присутствия может быть наложен штраф в размере от AED 10,000 до AED 50,000

При повторном определении может быть наложен штраф в размере от AED 50,000 до AED 300,000.

Регулятивный орган оставляет за собой право применить любые другие меры административного воздействия, включая вычеркивание из реестра, отмену или не продление лицензии компании.

  1. О ведении или прекращении Соответствующей Деятельности.

  2. Подлежит ли налогообложению в юрисдикции за пределами ОАЭ весь или часть общего дохода компании, полученного в результате ведения Соответствующей Деятельности.

  3. О дате окончания финансового периода компании.

Всё вышеизложенное означает, что ОАЭ настроены очень серьёзно в своей решимости оставаться в “белом” списке юрисдикций ведения международного бизнеса. Даже ценой потери прежней привлекательности.

Но действительно ли всё стало настолько плохо? Мы считаем, что нет. Стало несколько сложнее. Однако если представить себе, что ограничения Акта №31 – это решаемая проблема, то выгоды ОАЭ как юрисдикции для ведения международного бизнеса остаются прежними.

Поэтому давайте посмотрим, какие возможности есть у иностранного бизнеса в ОАЭ с учётом новых законодательных требований. Ну, например, компания может прекратить деятельность или изменить ее таким образом, чтобы она более не попадала под действие положений о Соответствующей деятельности. Но может и продолжить работать в ОАЭ в рамках осуществляемой Соответствующей деятельности.